Recht und Steuern in Indien

Die Mehrwertsteuer ist in Indien eine Steuer der Bundesstaaten. Die Mehrwertsteuerpflicht erfasst nur Lieferungen innerhalb eines Bundesstaates. Der Verkauf in andere Bundesstaaten unterliegt dagegen nicht der VAT, sondern der Central Sales Tax. Ebenso wenig unterliegen der Import und Export von Gütern der VAT.

Anders als die VAT (Mehrwertsteuer) ist die Central Sales Tax eine Bundessteuer, die für den Warenverkehr zwischen den Bundesstaaten erhoben wird. Der Steuersatz für die Central Sales Tax liegt bei zwei Prozent. Schuldner der Steuer ist der Verkäufer, unabhängig davon, ob die Steuer offen in Rechnung gestellt wird oder nicht. 

Die Central Excise Duty, auch CENVAT, ist eine Bundessteuer, die auf in Indien produzierte Waren erhoben wird. Die Erhebung erfolgt ggf. zusätzlich zur Umsatzsteuer.

Dienstleistungen werden in Indien der sog. „Service Tax“  unterworfen. Es ist ein gesonderter Ausweis der Steuer in der Rechnung vorzunehmen. Für den Fall des Imports von Dienstleistungen hat der indische Leistungsempfänger die Service Tax abzuführen. Für die Service Tax ist eine gesonderte Registrierung bei dem Central Board of Excise and Customs erforderlich.

Indien erhebt auf verschiedene Einkünfte Quellensteuern. Dabei erfolgt der Einbehalt und die Abführung der Steuer an den Fiskus durch den Zahlungsleistenden, Steuerschuldner ist der Empfänger der Zahlung. Die Zahlung an den Empfänger erfolgt nur zu dem um die einbehaltene Steuer gekürzten Betrag. Die Quellensteuer beträgt derzeit grundsätzlich 10 Prozent, soweit eine indische, steuerliche Registrierungsnummer, eine PAN (Permanent Account Number) und eine Ansässigkeitsbescheinigung vorgelegt wird, ansonsten 20 Prozent.  

Achtung Neuerung: Zum 1. April 2023 hat Indien die Quellensteuersätze auf Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen ("Fees for technical services") von ca. 10% auf ca. 20% verdoppelt. Ein entsprechender Nachtrag zum Jahressteuergesetz 2023-2024 wurde in Indien überraschend angenommen.

Hier einige Informationen zum Hintergrund:

Für typische Körperschaften (GmbH / AG etc.) gilt: Unternehmen, die in Deutschland steuerlich ansässig sind, können sich weiterhin auf das zwischen Deutschland und Indien geltende Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) berufen (zu beachten sind die Registrierungs- und Deklarationspflichten, siehe unten). Für sie gilt somit unverändert ein Steuersatz von 10,0%. Entsprechendes gilt auch für österreichische und schweizerische Unternehmen. Anders jedoch z.B. für italienische oder amerikanische Gesellschaften, für sie steigt der Steuersatz auf den höheren DBA-Satz von 15,0%.

Transparent besteuerten Personengesellschaften droht jedoch, dass weder ihnen noch ihren Anteilseignern ein Abkommensschutz gewährt wird. Dies trifft vor allem auf schweizerische und österreichische Personengesellschaften zu. Aber auch deutsche Personengesellschaften sind betroffen, vor allem wenn ihnen die deutsche Finanzverwaltung keine Ansässigkeitsbescheinigung (sondern ggf. nur eine sog. Sitzbescheinigung) ausstellt.

Für Unternehmen jeder Rechtsform, die sich auf die jeweils geltenden DBAs berufen, erhöhen sich die Registrierungs- und Deklarationspflichten in Indien. Notwendig ist jetzt einheitlich:

• Vor Rechnungsstellung: Beantragung einer Steuerregistrierung in Indien / Permanent Account Number (PAN)
• Einholung einer Ansässigkeitsbescheinigung der deutschen / schweizerischen / österreichischen Finanzverwaltung
• Upload der Ansässigkeitsbescheinigung auf den Seiten der indischen Finanzverwaltung (hierfür ist eine digitale Signatur notwendig) und Erstellung einer sog. „Form 10F“ online, die im Wesentlichen die Inhalte der Ansässigkeitsbescheinigung wiederholt
• Abgabe und Einreichung einer Steuererklärung in Indien über die steuerpflichtigen Einkünfte (erklärt werden müssen i.d.R. nur die Bruttoeinkünfte, ein Gewinn ist im Normalfall nicht zu ermitteln)

Hinweis zur Preisgestaltung der Vergütungen bzw. Lizenzgebühren: Aufgrund der eingeschränkten Anrechenbarkeit der indischen Quellensteuer in Deutschland, Österreich und der Schweiz ist es ratsam, diese kaufmännisch regelmäßig als Kostenfaktor zu behandeln. Berücksichtigen Sie die gestiegenen Kosten soweit möglich bei Ihren Angeboten.

Quelle: AHK Indien

Das komplexe Umsatzsteuerregime in Indien wurde nach vielen Jahren der politischen Diskussion zum 1. Juli 2017 durch die neue Goods and Services Tax (GST ) abgelöst. Diese historische Steuerreform der indirekten Steuern in Indien betrifft alle Unternehmen in Indien. Deutsche Unternehmen ohne eine Präsenz in Indien müssen keine GST-Registrierungen in Indien vornehmen.